Сегодня предлагаем к рассмотрению тему: "уплата ндфл в какие сроки с отпускных". Мы постарались описать статью простым и понятным языком. Также статью комментирует квалифицированный юрист. Любые вопросы, вы можете задать после полного прочтения статьи, заполнив специальное поле после статьи.

Изображение - Уплата ндфл в какие сроки с отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.regberry.ru%2Fsites%2Fdefault%2Ffiles%2Fcontent%2Fimages%2Fndfl-s-otpusknyh-kogda-platit-v-2018-godu

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид дохода

Уплата НДФЛ

Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

Доход в натуральной форме

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Пособие по нетрудоспособности (больничный)

Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Читайте так же:  Заявление о разводе где можно подать

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант – предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).
  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

НДФЛ с отпускных и больничных: сроки, образец платежки, 6-НДФЛ

Изображение - Уплата ндфл в какие сроки с отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2F59850b718e0d383ff3669eb7e1c6dade_compressed_v1

Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с этих выплат в бюджет.

Следовательно, перечислить в бюджет налог с указанных сумм, выданных работникам в январе этого года необходимо 31.01.2018. Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.

Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Таково требование п. 6 ст. 226 НК РФ.

Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в январе текущего года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31.01.2018.

А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?

Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.

Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.

Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных

При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.

ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/[email protected] разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС.», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в январе – «МС.01.2018»).

При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.

Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных выплат

Изображение - Уплата ндфл в какие сроки с отпускных proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.v2b.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2FObrazets-zapolneniya-platezhnogo-porucheniya-na-uplatu-NDFL-s-bolnichnyh-i-otpusknyh-vyplat-3-550x680

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

  • строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.
  • строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
  • строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
  • строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Читайте так же:  Доля ребенка в квартире при разводе родителей имееют ли дети право на часть жилого помещения при рас

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

  • строки 100 и 110 — дата выплаты;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

  • строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
  • строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/[email protected]

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.

Приводим сроки уплаты НДФЛ в 2019 году с зарплаты, отпускных и прочих выплат в пользу “физиков”. Срок уплаты НДФЛ в 2019 году зависит от вида этого дохода – зарплата, больничный, отпускные, премия и т.п. Данная статья будет полезна налоговым агентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

Изображение - Уплата ндфл в какие сроки с отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F03%2Fsroki-300x300

Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2019 году не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2019 году

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2019 году в самых распространенных ситуациях.

  • Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
  • Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
  • Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
  • Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
  • Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
  • Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
  • Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
  • Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
  • Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Изображение - Уплата ндфл в какие сроки с отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fdelatdelo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F11%2F16.1-3-150x150

Налогообложение доходов физлиц – действенный инструмент пополнения госбюджета. Именно поэтому вопрос о порядке удержания НДФЛ с отпускных и его уплаты актуален для многих бухгалтеров и контролируется соответствующими госорганами. О том, как и когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 г., будет рассказано далее.

Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных

Право сотрудника на отпуск закреплено в гл. 19 ТК РФ.

Ясность в вопросе перечисления налога с доходов работающих граждан, в том числе с отпускных сумм, была внесена с принятием ФЗ № 113 от 02.05.2015 г., регламентирующим корректировки второй и третьей части НК РФ. Согласно ему, а также ст. 136 ТК РФ, отпускные приравниваются к трудовому вознаграждению наемного работника, а НДФЛ с них уплачивается нанимателем (иначе – налоговым агентом, согласно гл. 23 НК РФ) не позднее последнего рабочего дня того месяца, в котором эти суммы были фактически выданы подчиненному (ст. 226 НК).

Сумма налога – доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке (п. 4 ст. 210 НК).

НДФЛ с отпускных удерживается работниками бухгалтерской службы хозсубъекта в размере, предусмотренном ст. 224 НК, а именно:

  • 13 % (с россиян-резидентов, к которым также относятся лица, не имеющие гражданства или с двойным, если они изъявили желание уплачивать российские налоги);
  • 30 % (с лиц иных государств, не являющихся резидентами или не имеющих российского гражданства).

Что касается сроков оплаты НДФЛ с отпускных в бюджет, они зависят от даты выдачи отпускных работнику, причем форма получения (наличная или безналичная) роли не играет.

Так, налог за суммы, уплаченные в ноябре этого года, перечисляется 30 числа, а в декабре – 9 января 2019 г. (в первый рабочий день после новогодних праздников, определенный Производственным календарем на 2019 г.).

Для наглядности стоит рассмотреть примеры, содержащие конкретные даты перечисления НДФЛ с отпускных.

Изображение - Уплата ндфл в какие сроки с отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fdelatdelo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F11%2F16.2-3-150x150

Ревякин Д.М., менеджер компании «Гудстрой», взял ежегодный отпуск на 14 дней – с 08.08.2018 г. этого года по 21.08.2018 г. включительно. Отпускные он получил на банковскую карту 03.08.2018 г. (за три дня до начала отпуска, как определяет ст. 136 ТК РФ, но с учетом выходных). Работодатель должен перечислить удержанный с доходов Ревякина налог не позднее 31.08.2018 г.
Читайте так же:  Есть ли срок давности по кредиту и какой он

Балабаева Е.И., сотрудница калужской клининговой компании, взяла отпуск с 13 по 19.09 этого года. Работодатель обязан перечислить налог с ее отпускных 30.09.2018 г., но оно приходится на нерабочий день. В этом случае уплата осуществляется 01.10.2018 г.

Балабина И.В. ушла в ежегодный отпуск 13.04.2018 г. Отпускные до налогообложения составили 20.000 руб. и выплачены 10.04.2018 г. через кассу предприятия. В этом случае удержание и уплата налога будут иметь следующий вид:

  • НДФЛ составит 13 % от 20.000 руб. или 2.600 руб. (20.000 руб. * 13 %);
  • к выплате полагается 17.400 руб. (20.000 руб. – 2.600 руб.);
  • налог следует удержать 10.04.2018 г., перечислить 30.04.2018 г.

Ситуация, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а отпуск захватывает два, не редкость. В этом случае выплаты называют переходящими, НДФЛ с них удерживается в день перечисления сотруднику, а уплачивается в конце того месяца, в котором удерживался.

Киселевой И.В. положен отпуск с 27.03.2018 г. по 15.04.2018 г., то есть 20 календарных дней. Отпускные за март составят 6.800 руб., за апрель – 20.400 руб., всего – 27.200 руб. деньги выданы подчиненной 23.03.2018 г. Расчет НДФЛ и определение даты его уплаты имеют следующий вид:

  • НДФЛ составит 13 % от 27.200 руб. или 3.536 руб.;
  • отпускных к выплате 23.664 руб. (27.200 руб. – 3.536 руб.);
  • налог следует удержать 23.03.2018, а перечислить 02.04.2018 (поскольку последний день марта приходится на выходной).

Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсация

Отечественным ТК предусмотрены случаи замены ухода сотрудника в отпуск на получение им денежной компенсации, а именно:

  1. его отпуск превышает 28 дней – ст. 126 ТК;
  2. с подчиненным расторгается трудовой контракт (не по причине нарушения им закона или трудовой дисциплины) – ст. 127 ТК.

НДФЛ с компенсации уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Белопольская И.В., старший преподаватель кафедры «Международные отношение», имеет право на 42 дня отпуска (Постановление № 466 от 14 мая 2015 г.). Она написала заявление на имя руководителя о том, что просит заменить отпускные дни со 02.08.2018 г. по 12.08.201 г. на компенсацию. Поскольку компенсация выплачивается вместе с зарплатой, она получит средства 15 августа, следовательно, срок перечисления НДФЛ с отпускных – 16 августа.

Боровиков Е.В. увольняется в ноябре 2018 г. согласно графику отпусков, он должен был уйти в отпуск 1 мая. Следовательно, ему полагается компенсация, которая, как и в первом примере, выплачивается вместе с заработной платой. Днем выплаты средств является последний рабочий день, то есть 30 ноября). Работодатель обязан уплатить налог с этих сумм не позднее 30 ноября.

Рассчитанный и удержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается посредством платежного поручения по форме 0401060 в тот налоговый орган, в котором работодатель поставлен на учет (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это же касается налоговых агентов в статусе ИП, находящихся на ЕНВД или патенте.

Правила заполнения платежного документа определены Приказом Минфина №107н от 12.11. 2013 г. в последней редакции. Учитывая их, работодатель:

  • Изображение - Уплата ндфл в какие сроки с отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fdelatdelo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F11%2F16.3-3-150x150указывает соответствующий код в поле «КБК» (20 цифр);
  • вписывает ОКТМО компании;
  • в поле «Статус плательщика» вписывает «02»;
  • пишет «ТП» в поле «Основание платежа»;
  • проставляет «0» в полях «Номер документа», «Дата документа»;
  • не заполняет поле «Тип платежа» (актуально только для коммерческих структур);
  • указывает соответствующую информацию по перечислению средств в поле «Назначение платежа»;
  • ставит «5» в поле «Очередность платежа» (Письмо Министерства финансов РФ № 02-03-11/1603);
  • указывает код месяца начисления отпускных и удержания НДФЛ в поле «Налоговый период».

Ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты НДФЛ с отпускных

Работодатель, нарушивший правили и сроки уплаты НДФЛ в бюджет, обязан выплатить штраф в размере 20% от неоплаченной суммы (ст.123 НК). Кроме того, ему насчитывается пеня.

В случае выявления грубых нарушений со стороны налогового агента (намеренное уклонение от уплат) ФНС передает дело в прокуратуру и нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

На основании вышенаписанного можно сделать вывод, что уплата подоходного налога в бюджет – отлаженный и регламентируемый государством процесс, игнорирование которого чревато как материальной, так и уголовной ответственностью.

За период заслуженного отдыха работнику выплачивают отпускные. Они начисляются с учетом среднедневной зарплаты за последний год. В базу для расчета не берутся выплаты материального характера, больничные, командировочные.

Отпускные – выплата средств за период ежегодного отдыха. С него удерживают пошлину. Оплата налога на доходы физлиц – прямая обязанность работодателя, который выплачивает сотрудникам зарплату и другие виды поощрений по трудовому законодательству. В материале рассмотрен срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году.

Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2019 году не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Общее правило гласит, что пошлина должна быть удержана после того, как работнику выдадут финансы, в тот же день. Из собственных средств оплачивать НДФЛ работодатель не должен. Это написано в статье 226 НК РФ.

Последний день выплаты НДФЛ определяется не днем выдачи средств, а последним числом месяца, в который сотруднику передали деньги. Если отпускные начислены в апреле, то датой перечисления НДФЛ будет 3 мая 2019 года.

Отпускные выплаты производятся за три дня до наступления отдыха. Сроком удержания НДФЛ с отпускных является момент получения дохода работником.

Читайте так же:  Сроки получения материнского капитала в 2019-2020 году

Подоходный сбор перечисляется на основании платежного поручения. Если работодатель по какой-то причине не оплатит положенную пошлину, то его оштрафуют на 20% от неоплаченной суммы. Это зафиксировано в статье 123 НК РФ. Но он вправе подать заявку, чтобы штраф уменьшили на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году – завершающий день месяца, в котором выдали средства.

Выплаты облагаются по следующим ставкам:

  • 13% для граждан России и резидентов;
  • 30% для остальных физлиц, которые трудятся по наему и не являются резидентами.

    Перечисление НДФЛ с отпускных в 2019 году производится по месту регистрации фирмы-работодателя. Исключение составляют работники обособленного подразделения. Подоходный сбор оплачивается в налоговые органы по адресу регистрации.

    Как поступить, если срок оплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году придется на выходной или праздник?

    По этим случаям Налоговая служба утвердила разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016. Оно гласит, что при совпадении заключительного дня срока перечисления подоходного налога с законным выходным, последний день оплаты переносится на следующий рабочий.

    Но работодатель должен в обязательном порядке выдать деньги сотруднику.

    Если заключительным днем в месяце является суббота или воскресенье, то срок сдачи перемещается на самый первый рабочий день следующего месяца.

    Облагается не только сама зарплата, но и выданные отпускные. Какие правила распространяются на отпускные выплаты:

  • Реализуется обязанность налогового агента самим работодателем или сотрудником, получавшим доход. Если требования, указанные в НК, не исполнены, то указанное лицо будет нести ответственность.
  • Время перевода платежей. Нужно принимать во внимание срок осуществления уплаты НДФЛ.

    Эти правила относятся ко всем выплатам сотрудникам.

    Выплата НДФЛ с отпускных 2019 подтверждается документами. Для этого предусмотрена форма 6-НДФЛ. В ней отражается доход физлица, процентная ставка, окончательная сумма сбора и прочие показатели. Этот бланк обязан составлять и направлять в органы сам гражданин, который самостоятельно выплачивает пошлину, или занимающаяся этим бухгалтерия.

    СРОК УПЛАТЫ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ И БОЛЬНИЧНЫХ В 2019 ГОДУ

    Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

    Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2019 году в самых распространенных ситуациях.

  • Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
  • Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
  • Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
  • Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
  • Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
  • Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
  • Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
  • Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
  • Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

    При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

    ТАБЛИЦА С ОСНОВНЫМИ СРОКАМИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ В 2019 ГОДУ

    Вид дохода
    Крайний срок перечисления НДФЛ

    Зарплата
    Следующий рабочий день после выплаты денег

    Отпускные
    Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги

    Больничные
    Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги

    Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов
    Следующий рабочий день после выплаты денег

    Премии
    Следующий рабочий день после выплаты денег

    Вид дохода
    Когда признать доход
    Когда удержать налог
    Когда перечислить НДФЛ
    Основание

    Зарплата и премии

    Аванс
    Последний день месяца, в котором выплатили аванс
    В день выдачи второй части зарплаты
    Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Окончательный расчет по зарплате
    Последний день месяца, в котором начислили доход
    В момент выплаты после признания дохода
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Зарплата в натуральной форме
    Последний день месяца, в котором начислили доход
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Премии к праздникам, например к юбилею
    День, когда выплатили премию
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Квартальная или годовая премия за результаты работы
    День, когда выплатили премию
    В момент выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102

    Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам
    День, когда выплатили деньги
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Гонорары по авторским договорам
    День, когда выплатили гонорар
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Отпуска и больничные

    Отпускные
    День, когда выплатили отпускные
    В момент выплаты
    Последний день месяца, в котором выплатили отпускные
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком
    День, когда выплатили больничные
    В момент выплаты
    Последний день месяца, в котором выплатили больничные
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Компенсация за неиспользованный отпуск
    День, когда выплатили компенсацию
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Читайте так же:  Порядок введения в собственность доли земельного участка

    Материальная помощь и подарки

    Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год
    День, когда выплатили матпомощь
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год
    День, когда выдали подарок
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год
    День, когда выдали подарок
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода
    Подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу
    Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов
    Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Другие компенсации без документов
    Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет
    Из первой выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Средний заработок за время командировки
    Последний день месяца, за который начислили заработок
    В момент выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Экономия на процентах по займу
    Последний день месяца в течение срока действия договора займа
    Из первой выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ

    Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника
    День, когда купили товары или ценные бумаги
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ

    Выплаты учредителям и участникам компании

    Дивиденды от долевого участия
    День, когда перечислили деньги на счет учредителя
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Проценты по займу от учредителя
    День, когда перечислили деньги на счет учредителя
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Выплата доли при выходе из общества
    День, когда перечислили деньги на счет учредителя
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Выплата члену совета директоров
    День, когда перечислили деньги на счет получателя
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.

    В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.

    Сотруднику фирмы предоставили ежегодный отпуск. Он начнется 13 апреля, а выплату произведут 10 апреля. Сумма выплат составляет 30 000. Как рассчитать:

  • Налоговые отчисления= 13%*30000=3900.
  • Сотруднику уплачивается 26100, из первоначальной суммы вычитают налог.
  • НДФЛ исчислили 10 апреля, значит днем перечисления в налоговые органы станет 30 апреля – последний день месяца.

    Документ должен быть заполнен по всем правилам. Если допущены ошибки, то налоговые органы откажутся принимать форму, и налог не будет уплачен.

    В нем в обязательном порядке заполняют титульный лист, первый раздел с общими показателями, второй раздел с датой и суммой начисленного налога.

    Общие правила, которыми стоит руководствоваться при заполнении образца 6-НДФЛ:

  • сведения заполняются слева направо, ячейки не пропускаются, данные прописывают в каждой из них;
  • если в каком-либо поле не нужно вносить сведения, то обязательно ставят прочерк;
  • запрещено печатать бланк с двух сторон;
  • бланк имеет формат А4, в который вносят данные от руки или печатают на компьютере;
  • если налоговый агент заполняет лист от руки, то делать это нужно синими, черными или фиолетовыми чернилами;
  • шрифт, используемый при вводе текста, должен быть 16-18.

    Даже незначительные погрешности, ошибки или исправления могут повлиять на решение налоговой, принимать документ или нет. Задержка оплаты налога и передачи отчета повлечет начисление пени и штрафа.

    Пример, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году:

    Бухгалтер исчислил выплаты отпуска сотруднику, который пойдет отдыхать 22 марта. Сумма составляет 25 000. Бухгалтером выплачены средства 18 марта. В этот же день удерживается подоходный налог. Крайний срок оплаты налога, которые перечислит бухгалтер — 31 марта.

    Подытожим, когда платить налоги с отпускных в 2019 году.

    В Налоговом кодексе указан последний день уплаты пошлины – не позже последнего числа месяца, в котором произведена выплата.

    Когда нужно платить НДФЛ за отпуск в 2019 году, мы выяснили. Это день выдачи отпускных физическому лицу или любой другой до конца месяца. С подоходного налога платятся страховые взносы.

    Изображение - Уплата ндфл в какие сроки с отпускных 4895665
    Автор статьи: Анжелика Порохина

    Здравствуйте. Меня зовут Анжелика. Я уже более 7 лет работаю юристом. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю требуемую информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
  • Оценка 4.9 проголосовавших: 7

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here